一、CBAM（欧盟碳边境调节机制）概述
CBAM（Carbon Border Adjustment Mechanism，欧盟碳边境调节机制），俗称”碳关税”，是欧盟为应对气候变化、防止”碳泄漏”而设立的一种碳定价机制。该机制要求进口到欧盟的特定碳密集型产品的进口商，为其产品在生产国未支付的碳成本”买单”。
1.1 CBAM的核心目标
- 防止碳泄漏：防止欧盟企业将生产转移到碳排放要求较低的国家（碳泄漏）
- 鼓励全球减排：激励第三国生产商减少生产过程中的温室气体排放
- 确保公平竞争：确保进口产品与欧盟本土产品承担相同的碳成本
1.2 CBAM的适用范围（2026年正式期）
CBAM适用于以下六大行业的碳密集型产品：
| 行业 | 涵盖产品 | 核算范围（2026年正式期） |
|---|---|---|
| 水泥 | 水泥熟料等 | 直接排放 + 间接排放（全口径） |
| 电力 | 电力 | 直接排放 + 间接排放 |
| 化肥 | 氮肥等 | 直接排放 + 间接排放（全口径） |
| 钢铁 | 钢铁产品 | 仅直接排放（缩减核算范围） |
| 铝 | 铝产品 | 仅直接排放（缩减核算范围） |
| 氢能 | 氢气 | 仅直接排放（缩减核算范围） |
⚠️ 重要变化（2026年正式期）：钢铁、铝、氢能三个行业缩减核算范围，仅统计直接排放（范围1），不再核算间接排放（范围2），大幅降低这三类行业核算工作量。
1.3 CBAM实施时间表
| 阶段 | 时间 | 核心要求 |
|---|---|---|
| 过渡期 | 2023年10月1日 – 2025年12月31日 | 进口商按季度报送碳排放数据，无需缴纳碳成本 |
| 正式期 | 2026年1月1日起 | 进口商必须提交年度CBAM合规声明，足额采购对应碳证书，产生实际碳支出 |
| 首份年度申报 | 2027年9月30日 | 提交2026年度CBAM合规声明，完成首次碳证书清缴 |
二、CBAM核查要求详解（2026年正式期）
自2026年起，凡是申报采用实测排放数据的产品，其碳排放数据均需经由欧盟备案的 accredited verifier（核查机构）核查。核查报告是年度CBAM合规声明的必备材料。
2.1 为什么核查很重要？
对non-EU（非欧盟）运营商提供的实际排放数据进行严格核查，是CBAM正常运作的关键。它确保进口商使用的排放数据可信且可在不同运营商和行业间比较。
CBAM核查机构提供合理保证（reasonable assurance），证明嵌入式排放的计算是正确的。反过来，核查机构受到欧盟国家accreditation bodies（认证机构）的严格监督。
2.2 谁可以成为CBAM核查机构？
要成为CBAM核查机构，申请人必须获得由欧盟国家accreditation bodies提供的CBAM accreditation（CBAM认证资质）。
任何能够证明以下条件的公司都可以申请成为CBAM核查机构：
- 具备相关工业领域的技术能力
- 独立且公正地运营
- 应用一致且可靠的核查方法
✅ 重要时间节点：首批CBAM核查机构预计将在2026年9月左右获得CBAM accreditation。获得资质的核查机构名单将公布在欧盟官方网站上。CBAM核查机构有义务在CBAM Registry（CBAM注册系统）中注册。
2.3 CBAM核查机构的accreditation（认证）要求
欧盟成员国的National Accreditation Bodies（国家认证机构，NABs）是有资格授予CBAM accreditation的唯一利益相关者。
通用规则：
- 设立在欧盟或EEA（欧洲经济区）国家的核查公司，必须向其设立所在国的NAB申请CBAM accreditation
- 只有当该国不提供相关accreditation服务时，申请人才能向另一个NAB申请
- 设立在第三国（非欧盟/EEA国家）的核查公司，可以向任何提供此项服务的NAB申请
CBAM核查机构必须满足的标准：
- 满足EN ISO 17029和EN ISO 14065两项国际标准
- 具备相关工业领域的技术能力
- 独立且公正地运营
- 应用一致且可靠的核查方法
2.4 CBAM核查实操要点（2026年正式期）
1. 核查硬性要求
- 首份核查报告将于2027年初出具，用于支撑2026年度（2027年9月30日截止）申报
- 仅可选用欧盟公示名录内、CBAM系统在册的持证核查机构
2. 核查机构准入规范
- 核查机构需满足EN ISO 17029、EN ISO 14065两项国际标准
- 可分包部分现场工作，但核查终审、报告出具不得外包
- 分包作业还需取得生产企业书面同意
3. 现场走访分级管理
| 核查年份 | 现场走访要求 | 条件 |
|---|---|---|
| 首次核查 | 必须实地进厂现场核验 | 无 |
| 第二年核查 | 厂区工况稳定、资料可远程调取，前一年已实地走访，可改为线上远程核查 | 满足条件 |
| 第三年及以后 | 可豁免现场审核 | 连续两年完成实地核查、运营无重大变动 |
| 特殊豁免 | 近五年完成1次实地走访即可长期免现场 | 无温室气体排放的电力设施 |
| 不可抗力 | 统一启用远程核查 | 受战乱等不可抗力阻碍实地核验 |
4. 核算边界与申报年份界定
- 前体原料核算：
- 选用欧盟本土生产的原辅材料，原料碳排放量直接归零（仅需报备用料数量）
- 外购多国同源原料，默认采用加权平均碳排放
- 可溯源用料对应关系才能单列单品实测值
- 原料采用实测数据的，上游供应商需出具核查报告
- 2028年起可通过CBAM官方系统线上共享数据
- 钢铁、铝产品加工：将切割、焊接、电镀与精加工等工序不计入碳排放核算
- 申报周期：常规按货物进口自然年统计；2026年进口货品，即使实际是往年生产的，报告期仍设定为2026年
5. 合规责任追究
- 进口商（授权申报人）为CBAM合规的最终责任主体
- 即使排放数据错误源于核查机构失误，企业仍无法免除被处罚风险
- 核查机构核查过程中，必须溯源全产业链上游前体的排放数据，审核其来源于计算方法，以核验数据的一致性与连贯性
三、CBAM认证流程（2026年正式期）
3.1 整体流程概述
CBAM合规流程涉及多个利益相关者，包括：
- Non-EU installation operators（非欧盟装置运营商）：监测和计算嵌入式排放
- Accredited CBAM verifiers（获得资质的CBAM核查机构）：核查排放数据，出具核查报告
- CBAM declarants（CBAM申报人，即进口商）：提交年度CBAM合规声明，采购碳证书
- National Accreditation Bodies（国家认证机构，NABs）：accredit CBAM核查机构
- National Competent Authorities（国家主管机构）：审查CBAM合规声明
3.2 详细流程步骤
步骤1：non-EU运营商监测和计算嵌入式排放
- 按照CBAM方法论监测和计算嵌入式排放
- 收集支持性证据（生产记录、能源消耗记录等）
- 将相关信息提供给accredited verifier（核查机构）
步骤2：accredited verifier（核查机构）核查排放数据
- 审查监测方法、排放计算和支持性证据
- 可能进行现场走访（首次核查必须实地进厂）
- 出具核查报告（verification report）
- 核查报告必须包含合理保证（reasonable assurance），证明嵌入式排放的计算是正确的
步骤3：CBAM申报人（进口商）提交年度合规声明
- 从CBAM Registry（CBAM注册系统）获取实际核查排放（actual verified emissions）数据
- 计算需要采购的碳证书（CBAM certificates）数量
- 在每年9月30日之前，通过CBAM Registry提交年度CBAM合规声明
- 同时完成碳证书采购和清缴
步骤4：国家主管机构审查合规声明
- 审查CBAM合规声明和附件（包括核查报告）
- 可能要求补充信息或进行抽查
- 确认合规后，完成审查流程
⚠️ 关键时间节点（2026年度申报）：
- 2027年2月：启动碳证书采购
- 2027年9月30日：完成首份年度CBAM申报，同时新增季度最低购证约束
四、CBAM应对指南（企业如何合规）
4.1 上游生产企业应对指南
1. 立即启动厂区碳排放常态化监测测算
- 建立碳排放监测体系，按照CBAM方法论计算和记录嵌入式排放
- 保留完整的生产记录、能源消耗记录、原材料采购记录等支持性证据
- 确保排放计算过程可追溯、可核查
2. 提前对接合规核查机构
- 关注欧盟官方网站公布的获得CBAM accreditation的核查机构名单（预计2026年9月公布）
- 提前与合规核查机构建立联系，了解核查要求和流程
- 择机注册CBAM Registry（CBAM注册系统），实现碳数据合规流转
3. 准备首次核查（2026年度报告，2027年初核查）
- 首次核查必须实地进厂现场核验，提前做好现场准备
- 确保排放数据准确、完整、可追溯
- 配合核查机构的现场走访和文件审查
4. 优化生产工艺，降低碳排放强度
- 投资低碳生产技术，降低产品碳排放强度
- 使用欧盟本土生产的原辅材料（原料碳排放量直接归零）
- 考虑使用生物质作为冶炼还原剂（生物质作还原剂碳排放归零）
4.2 下游进口商（授权申报人）应对指南
1. 提前取得授权CBAM申报人资质
- 2026年起，所有相关货品进口主体，必须提前取得授权CBAM申报人资质
- 无资质无法清关入境
- 向所在欧盟成员国的National Competent Authority（国家主管机构）申请授权
2. 向海外供应商索要经第三方核查的实测碳排放报告
- 核验核查机构资质（必须在欧盟公示名录内）
- 核验报告年度匹配度
- 搭建内部资料审核机制，严防不合规数据入账申报
3. 提前测算CBAM碳成本，做好资金准备
- CBAM碳成本 = [（产品直接排放强度 – 免费配额量）× 产品出口量] × 欧盟周平均碳价 – 出口国已支付碳成本
- 免费配额量 = （CBAM因子 × 行业校正因子 × CBAM基准值）+ ∑单位产品前体产品消耗比例 × 前体产品自由分配量
- 免费配额量跟随欧盟免费配额退坡节奏逐年递减（CBAM因子自2026年97.5%逐年降至2034年0%）
- 企业可凭有效完税凭证，申请抵扣产品原产国已实际缴纳的碳税费
4. 优先采用实测碳排放数据，避免使用默认值
- 默认排放值（default emissions values）逐年叠加加价系数：
- 通用品类：2026年上浮10%、2027年20%、2028年及以后30%
- 化肥：固定加价1%
- 长期使用国别默认值将持续推高购证成本
- 倒逼企业优先采用实测碳排放数据
⚠️ 合规风险提示：
- 进口商（授权申报人）为CBAM合规的最终责任主体
- 即使排放数据错误源于核查机构失误，企业仍无法免除被处罚风险
- 未按时提交CBAM合规声明或未完成碳证书清缴，将面临罚款和禁止进口等处罚
五、CBAM碳成本核算新规（2026年正式期）
5.1 分行业核算减负
- 钢铁、铝、氢能：剔除间接排放统计，仅核算直接排放（范围1）
- 水泥、化肥、电力：维持直排+间排双统计标准
5.2 CBAM因子量化成本
CBAM碳成本计算公式：
CBAM碳成本 = [（产品直接排放强度 – 免费配额量）× 产品出口量] × 欧盟周平均碳价 – 出口国已支付碳成本
其中：
- 免费配额量 = （CBAM因子 × 行业校正因子 × CBAM基准值）+ ∑单位产品前体产品消耗比例 × 前体产品自由分配量
- CBAM因子：跟随欧盟免费配额退坡节奏逐年抬升企业合规成本（自2026年97.5%逐年降至2034年0%）
5.3 生物质与CCUS核算口径
- 生物质作冶炼还原剂：碳排放归零
- 生物质作燃料：需满足欧盟可再生能源可持续标准才可豁免碳排放
- CCUS（碳捕集、利用与封存）减排：仅在CO₂永久封存/固化到终端产品时，方可抵扣核算排放量
5.4 默认值成本抬升
- 高加价比例倒逼企业落地实测
- 长期使用国别默认值将持续推高购证成本
六、通过CBAM核查的关键建议
建议1：尽早启动碳排放监测和管理体系建设
CBAM核查要求排放数据准确、完整、可追溯。企业需要建立完善的碳排放监测和管理体系，确保能够按照CBAM方法论计算和报告嵌入式排放。
建议2：提前对接合规核查机构，了解核查要求
首批CBAM核查机构预计将在2026年9月左右获得资质。企业需要提前关注欧盟官方网站公布的名单，并与合规核查机构建立联系，了解核查要求和流程。
建议3：做好首次核查的现场准备
首次核查必须实地进厂现场核验。企业需要提前做好现场准备，包括：
- 确保生产现场符合环保和碳排放管理要求
- 准备完整的生产记录、能源消耗记录、原材料采购记录等文件
- 培训相关人员，确保能够准确回答核查机构的问题
建议4：优先采用实测碳排放数据，避免使用默认值
默认排放值逐年叠加加价系数，长期使用将持续推高购证成本。企业应优先采用实测碳排放数据，降低CBAM合规成本。
建议5：优化生产工艺，降低碳排放强度
投资低碳生产技术，降低产品碳排放强度，是应对CBAM的根本之道。企业可以考虑：
- 使用欧盟本土生产的原辅材料（原料碳排放量直接归零）
- 使用生物质作为冶炼还原剂（碳排放归零）
- 投资CCUS（碳捕集、利用与封存）技术（仅在CO₂永久封存/固化到终端产品时，方可抵扣核算排放量）
建议6：进口商需提前取得授权CBAM申报人资质
2026年起，所有相关货品进口主体，必须提前取得授权CBAM申报人资质。进口商需要：
- 向所在欧盟成员国的National Competent Authority（国家主管机构）申请授权
- 向海外供应商索要经第三方核查的实测碳排放报告
- 搭建内部资料审核机制，严防不合规数据入账申报
七、CBAM认证的价值与意义
7.1 对上游生产企业的价值
- 提升产品竞争力：通过CBAM核查，证明产品碳排放强度低，有助于在欧盟市场获得竞争优势
- 规避碳关税风险：提前做好CBAM合规准备，避免因未按时提交合规声明或未完成碳证书清缴而被处罚
- 推动企业低碳转型：CBAM倒逼企业投资低碳生产技术，降低碳排放强度，实现可持续发展
7.2 对下游进口商的价值
- 确保供应链合规：通过CBAM核查，确保供应链的碳排放数据准确、完整、可追溯
- 降低CBAM合规成本：优先采用实测碳排放数据，避免使用默认值，降低碳证书采购成本
- 规避合规风险：提前取得授权CBAM申报人资质，避免因无资质而无法清关入境
7.3 对欧盟的价值
- 防止碳泄漏：确保进口产品与欧盟本土产品承担相同的碳成本，防止企业将生产转移到碳排放要求较低的国家
- 鼓励全球减排：激励第三国生产商减少生产过程中的温室气体排放
- 实现碳中和目标：CBAM是欧盟实现2050年碳中和目标的重要工具之一
八、总结
2026年作为CBAM全面收费落地首年，核算口径、核查、购证规则全部落地定型。相关出口欧盟的钢铁、铝、水泥、化肥、氢能、电力企业，需尽快完成：
- 厂区盘碳：建立碳排放监测体系，按照CBAM方法论计算和记录嵌入式排放
- 供应商碳数据梳理：向海外供应商索要经第三方核查的实测碳排放报告
- 合规核查筹备：提前对接合规核查机构，了解核查要求和流程
- 提前测算CBAM碳成本：做好资金准备，规避后期申报罚款与大额碳支出风险
📅 关键时间节点提醒：
- 2026年1月1日：CBAM正式期开始，进口商必须提交年度CBAM合规声明，足额采购对应碳证书
- 2026年9月（预计）：首批CBAM核查机构获得资质，名单公布
- 2027年2月：启动碳证书采购
- 2027年9月30日：完成首份年度CBAM申报（2026年度），同时新增季度最低购证约束
参考文献
[1] European Commission. (2023). Guidance document on CBAM implementation for importers of goods into the EU. Brussels: European Commission.
[2] European Commission. (2026). CBAM verification – Taxation and Customs Union. Retrieved from https://taxation-customs.ec.europa.eu/carbon-border-adjustment-mechanism/cbam-verification_en
[3] European Commission. (2025). Commission Implementing Regulation (EU) 2025/2546 on the application of verification principles.
[4] European Commission. (2025). Commission Delegated Regulation (EU) 2025/2551 on accreditation and verification.
发布者：david，转转请注明出处：https://www.sa8000cn.com/4363/
