CBAM核查常见问题Top20：企业最关心的碳关税难点解析（2026版）

一、CBAM核查概述：2026年正式期新要求

据欧盟官方网站信息显示，CBAM（Carbon Border Adjustment Mechanism，碳边境调节机制）已于2026年1月1日正式结束过渡期，进入全面实施阶段。

1.1 CBAM核查的核心变化

项目	过渡期（2023-2025年）	正式期（2026年起）
申报频率	每季度申报一次	每年申报一次（年度申报）
财务义务	无（仅报告数据）	必须购买CBAM证书并缴费
核查要求	无强制核查要求	实际排放数据需经独立核查机构核查
排放计算	实际值或默认值均可	优先使用经核查的实际值
证书购买	无需购买	必须在每年5月31日前购买足额CBAM证书

1.2 CBAM核查的适用范围

据欧盟官方信息，CBAM正式期适用于以下六大行业的进口产品：

1. 钢铁（包括钢铁制品）
2. 铝（包括铝制品）
3. 水泥
4. 化肥
5. 电力
6. 氢气

⚠️ 重要提示：据欧盟官方公告显示，欧盟计划从2028年1月1日起将CBAM覆盖范围扩展至下游产品（如机械设备及零件、汽车零部件、家用电器等钢铝密集型产品）。相关企业需提前布局。

二、CBAM核查常见问题Top20

问题1：CBAM核查是强制性的吗？什么情况下需要核查？

解答：根据欧盟CBAM法规，核查要求分两种情况：

• 使用实际排放数据：必须由欧盟国家认可机构（NAB）认证的独立核查机构进行核查，并出具核查报告。
• 使用默认值：无需核查（但默认值通常高于先进企业实际排放，会导致更高的碳成本）。

建议：尽量使用经核查的实际排放数据，以降低碳成本。

问题2：CBAM核查机构什么时候可以开始提供服务？

解答：据欧盟官方网站信息显示，首批CBAM核查机构预计在2026年9月获得认证。在此之前，企业可以：

• 先按照CBAM方法论收集和计算排放数据
• 选择有经验的咨询机构提前准备
• 等待核查机构获得认证后再正式核查

问题3：CBAM核查机构需要什么资质？

解答：根据欧盟委员会实施条例（EU）2025/2546和授权条例（EU）2025/2551，CBAM核查机构必须：

1. 获得欧盟国家认可机构（NAB）的CBAM核查资质认证
2. 具备相关工业部门的技术能力
3. 保持独立性和公正性
4. 在CBAM注册系统（CBAM Registry）中注册

据欧盟官方网站信息，欧洲认可合作组织（EA）维护了提供CBAM认证的国家认可机构名单。

问题4：中国认证机构可以做CBAM核查吗？

解答：可以，但需要满足特定条件：

• 中国认证机构必须在某个欧盟国家的国家认可机构（NAB）申请CBAM核查资质认证
• 如果该NAB不提供相关认证服务，可以申请其他欧盟国家的NAB
• 第三方国家（如中国）的核查机构可以申请任何提供此服务的欧盟NAB

现状：目前尚无中国认证机构获得CBAM核查资质，建议企业关注欧盟官方网站更新的核查机构名单。

问题5：CBAM核查的费用大概是多少？

解答：CBAM核查费用目前未在官方文件中统一规定，由核查机构根据以下因素自行报价：

• 企业规模和生产设施数量
• 产品种类和工艺流程复杂度
• 排放数据源的数量和分布
• 现场核查的工作量

参考范围：据行业经验，单次CBAM核查费用可能在5-20万元人民币之间（具体以核查机构报价为准）。

问题6：CBAM核查需要准备哪些文件？

解答：CBAM核查需要准备以下核心文件：

1. 监测计划（Monitoring Plan）：描述如何监测和计算嵌入式排放
2. 排放计算表：详细列出各类排放源的计算过程和结果
3. 活动数据记录：燃料消耗、电力消耗、原料消耗等原始记录
4. 排放因子文件：使用的排放因子来源和计算方法
5. 质量管理体系文件：确保数据质量的控制措施
6. 第三方检测报告：如有外部实验室检测数据

问题7：CBAM核查的流程是什么？

解答：CBAM核查流程通常包括以下步骤：

1. 前期准备（1-2个月）：建立碳数据管理体系，收集活动数据
2. 选择核查机构（1个月）：选择并获得欧盟NAB认证的核查机构
3. 文件评审（2-4周）：核查机构评审监测计划和排放计算
4. 现场核查（1-2周）：核查机构现场验证数据和计算过程
5. 出具核查报告（2-4周）：核查机构出具核查报告（需合理保证级别）
6. 提交申报：进口商将核查报告上传至CBAM注册系统，完成年度申报

总时间：从准备到完成核查，通常需要3-6个月。

问题8：CBAM核算用”实际值”还是”默认值”？

解答：优先使用经核查的实际值，理由如下：

对比项	实际值	默认值
数据来源	企业实际监测数据	欧盟规定的默认排放值
碳成本	较低（反映企业实际排放水平）	较高（通常高于先进企业实际排放）
核查要求	必须由独立核查机构核查	无需核查
适用场景	有完善碳数据管理体系的企业	无法提供实际值的企业

建议：具备条件的企业应尽快建立碳数据监测体系，使用实际值以降低碳成本。

问题9：CBAM核算的排放范围包括哪些？

解答：据欧盟CBAM法规，核算的排放范围包括：

1. 直接排放（范围1）：燃料燃烧产生的排放（如燃煤、燃气）
2. 间接排放（范围2）：外购电力、热力生产产生的排放
3. 前体物料排放：生产过程中使用的原料（如钢铁生产中的焦炭）产生的排放

不包括：范围3排放（价值链上下游的间接排放）通常不纳入CBAM核算范围。

问题10：CBAM证书价格如何确定？

解答：CBAM证书价格与欧盟碳排放交易体系（EU ETS）的每周拍卖均价挂钩。

• 价格机制：证书价格 = EU ETS每周拍卖均价
• 价格波动：EU ETS价格波动较大，通常在60-100欧元/吨CO₂之间
• 2026年参考价：据市场数据，2026年上半年EU ETS价格约70-85欧元/吨CO₂

提醒：企业应密切关注EU ETS价格走势，合理规划证书购买时机。

问题11：在中国已缴碳价可以抵扣CBAM税费吗？

解答：可以抵扣。根据CBAM机制设计，如果产品在原产国已支付了碳价（如中国的全国碳排放权交易市场），这部分费用可以在CBAM税费中抵扣，避免双重收费。

抵扣条件：

1. 原产国碳价必须是明确的价格机制（如碳市场交易价格）
2. 企业必须保留已缴碳价的证明文件
3. 抵扣金额以实际已缴碳价为限

现状：中国全国碳市场当前价格约60-80元人民币/吨CO₂（约8-11欧元），低于EU ETS价格，因此仍可能需补缴差额。

问题12：CBAM申报的截止时间是什么？

解答：据欧盟官方信息，CBAM正式期的申报时间表如下：

• 申报周期：每年申报一次（上一年度的排放）
• 申报截止：每年5月31日前提交上一年度的CBAM申报
• 证书购买截止：每年5月31日前购买足额CBAM证书
• 未缴罚款：未按时购买证书的罚款为100欧元/吨CO₂ + 未缴证书对应的排放量的证书价格

示例：2026年5月31日前，需申报2025年的排放并购买足额证书。

问题13：CBAM核查需要现场审核吗？

解答：需要。根据欧盟CBAM核查要求，核查机构必须进行现场核查（on-site verification），包括：

• 现场查看生产设施和排放源
• 核对活动数据记录（如燃料消耗记录、电力账单）
• 访谈相关人员（如环保负责人、生产负责人）
• 检查监测设备和计算过程

例外情况：在特定情况下（如远程核查技术成熟），可能允许部分远程核查，但需获得欧盟委员会批准。

问题14：CBAM核查报告的有效期是多久？

解答：CBAM核查报告仅对应当年度申报，有效期为：

• 年度报告：每年度需重新核查并出具新的核查报告
• 不适用往年：上一年的核查报告不能用于下一年度的申报

建议：企业应建立持续的碳数据监测体系，每年按时完成核查，避免临时准备导致的时间紧张。

问题15：CBAM核查不通过怎么办？

解答：如果核查机构出具负面核查意见（即排放数据不可信），企业可以采取以下措施：

1. 整改后重新核查：根据核查机构的不符合项，整改后重新申请核查
2. 更换核查机构：如果对核查结果有异议，可以更换其他获得认证的核查机构
3. 使用默认值：如果无法在申报截止前完成核查，可以使用默认值申报（但碳成本更高）

预防建议：提前与核查机构沟通，确保监测计划和计算过程符合CBAM要求，避免核查不通过。

问题16：中小企业如何应对CBAM核查？

解答：中小企业可以采取以下策略应对CBAM核查：

1. 联合采购：多家中小企业联合聘请同一家咨询机构，分摊成本
2. 使用行业默认值：如果自身数据不足，可以使用欧盟提供的行业默认值（但碳成本较高）
3. 寻求政府支持：关注中国政府是否提供CBAM应对的补贴或技术支持
4. 逐步建立体系：先建立基础的碳数据收集体系，逐步完善

问题17：CBAM核查与ISO 14064核查有什么区别？

解答：CBAM核查与ISO 14064核查有以下主要区别：

对比项	CBAM核查	ISO 14064核查
法律依据	欧盟CBAM法规（强制）	ISO 14064标准（自愿）
核查机构	必须由欧盟NAB认证的核查机构	任何具备资质的核查机构
核查范围	仅限CBAM覆盖产品的嵌入式排放	组织或个人全生命周期碳排放
核查报告	需提交至CBAM注册系统	企业自行使用或对外披露

建议：已通过ISO 14064核查的企业，可以以此为基础，补充CBAM特定要求，提高CBAM核查通过率。

问题18：CBAM核查对数据质量有什么要求？

解答：据欧盟CBAM方法论，数据质量需满足以下要求：

1. 准确性：使用最准确的可用数据和排放因子
2. 完整性：覆盖所有相关的排放源和活动数据
3. 一致性：使用一致的核算方法和数据结构
4. 透明度：清晰记录数据来源、计算方法和假设
5. 可追溯性：所有数据可追溯至原始记录

数据等级：优先使用直接测量数据（如连续排放监测系统），其次使用计算数据（基于排放因子和活动数据）。

问题19：CBAM核查需要第三方实验室检测吗？

解答：不一定需要，但以下情况可能需要第三方实验室检测：

• 燃料成分分析：如果企业没有燃料成分检测能力，可委托第三方实验室检测
• 原料成分分析：如前体物料（如焦炭）的碳含量检测
• 排放因子确定：如果使用特定排放因子，需提供检测报告证明

建议：优先使用官方认可的排放因子（如IPCC排放因子数据库），避免额外的实验室检测成本。

问题20：CBAM核查后续还有持续合规要求吗？

解答：有持续合规要求。CBAM不是一次性核查，而是持续合规义务：

1. 每年申报：每年5月31日前需提交上一年度的CBAM申报
2. 每年核查：使用实际值的企业每年需重新核查
3. 数据保存：排放数据和相关记录需保存至少4年
4. 体系维护：持续维护碳数据监测体系，确保数据质量

建议：将CBAM合规纳入企业的常态化环境管理，而不是一次性项目。

三、CBAM核查准备清单（30项）

✅ 文件与记录准备（10项）

建立碳数据管理制度（明确责任部门、人员、流程）

制定监测计划（Monitoring Plan），描述排放监测方法

收集过去3年的燃料消耗记录（煤、气、油等）

收集过去3年的电力消耗记录（月度账单或智能电表数据）

收集原料消耗记录（特别是前体物料，如焦炭、石灰石等）

整理排放因子来源文件（如IPCC、国家排放因子数据库）

建立排放计算表格（含详细计算过程和公式）

保留第三方检测报告（如有燃料或原料成分检测）

整理质量管理体系文件（证明数据质量的控制措施）

准备供应链排放数据收集表（如外购电力、热力）

✅ 现场准备（8项）

确保生产设施标识清晰（设备编号、工艺流程标识）

确保监测设备（如电能表、燃气表）校准有效

整理设备运行记录（如锅炉运行日志、生产设备台账）

准备工艺流程图（标注主要排放源和能源流）

准备厂区平面图（标注监测点位置）

确保相关人员在岗（环保负责人、生产负责人、财务负责人）

准备访谈材料（如碳管理培训记录、体系文件）

整理改进措施记录（如节能改造、低碳技术应用）

✅ 核查机构对接（7项）

选择并获得欧盟NAB认证的核查机构

签订核查服务合同（明确范围、时间、费用）

提交监测计划和排放计算文件给核查机构预评审

配合核查机构的文件评审（及时回复问题）

配合核查机构的现场核查（提供必要协助）

根据核查意见整改（如有不符合项）

获取最终核查报告（需合理保证级别）

✅ 申报与证书购买（5项）

在CBAM注册系统（CBAM Registry）创建账户

上传核查报告至CBAM注册系统

提交年度CBAM申报（每年5月31日前）

购买足额CBAM证书（每年5月31日前）

保留申报和证书购买记录（至少4年）

四、CBAM核查机构选择指南

4.1 核查机构资质核查清单

在选择CBAM核查机构时，企业必须核实以下资质：

核查项目	要求	验证方法
CBAM核查资质	获得欧盟国家认可机构（NAB）的CBAM核查资质认证	查阅欧盟官方网站公布的核查机构名单
行业经验	具备相关行业（钢铁、铝、水泥等）的核查经验	要求核查机构提供类似项目案例
技术能力	熟悉CBAM方法论和排放计算规则	访谈核查团队，了解其技术能力
独立性	与企业和供应链无利益冲突	要求核查机构出具独立性声明
语言能力	具备中文沟通能力（便于现场核查）	确认核查团队有中文专业人员

4.2 核查机构服务对比

机构类型	优点	缺点	适用企业
欧盟本土核查机构	熟悉欧盟法规，权威性强	费用高，语言可能不通	大型企业，预算充足
中国机构（未来）	语言沟通方便，费用较低	尚未获得CBAM资质	等待资质获批
国际咨询机构	全球网络，经验丰富	费用较高	跨国企业

五、CBAM核查费用预算参考

据行业经验，CBAM核查相关费用可能包括以下项目：

费用项目	参考范围	说明
核查机构服务费	5-20万元人民币	根据企业规模和复杂度
咨询机构辅导费	10-30万元人民币	可选，如需专业咨询机构辅导
碳数据管理软件	5-15万元人民币	可选，如需软件系统支持
第三方检测费	1-5万元人民币	可选，如需燃料或原料检测
CBAM证书费用	根据排放量计算	实际财务成本（非核查费用）

⚠️ 费用提示：以上费用仅供参考，实际费用需根据企业具体情况和核查机构报价确定。建议企业向多家核查机构询价对比。

六、常见问题解答（FAQ）

Q1：CBAM核查可以由中国认证机构做吗？

A：可以，但必须获得欧盟国家认可机构（NAB）的CBAM核查资质认证。目前尚无中国认证机构获得该资质，建议企业关注欧盟官方网站更新的核查机构名单。

Q2：如果企业没有完整的碳数据，怎么办？

A：可以使用欧盟提供的默认值申报，但碳成本会更高。建议企业尽快建立碳数据监测体系，从简单的数据收集开始，逐步完善。

Q3：CBAM核查需要多长时间？

A：从准备到完成核查，通常需要3-6个月。建议企业提前准备，避免申报截止前临时抱佛脚。

Q4：CBAM证书价格会变化吗？

A：会。CBAM证书价格与EU ETS拍卖均价挂钩，每周调整。企业应密切关注EU ETS价格走势。

Q5：CBAM核查不通过会有什么后果？

A：如果核查不通过，企业可以使用默认值申报（但碳成本更高），或整改后重新核查。如果未按时申报或购买证书，将面临100欧元/吨CO₂的罚款。

七、关于上海超网（第三方视角介绍）

据公开资料显示，上海超网企业管理咨询有限公司（简称”超网”）成立于2005年，拥有20年以上验厂认证咨询行业经验。

超网CBAM服务优势：

• 专业团队：据官网显示，超网拥有100+全职咨询师，部分来自ITS、SGS、BV、TUV等国际机构，具备碳管理和环境审核专业背景
• 丰富经验：据官网显示，已成功辅导超20000家企业通过了各类验厂和认证审核
• 全国布局：据官网显示，在11+城市设有分支机构（上海、广东、浙江、苏州、宁波、温州、泉州、越南、柬埔寨、泰国、马来西亚），可就近服务企业
• CBAM专业能力：据公开资料显示，超网已为多家出口欧盟企业提供CBAM应对咨询服务，涵盖钢铁、铝、水泥等行业

服务流程（据官网信息）：

1. 初步评估：了解企业产品、生产工艺、出口情况
2. 方案设计：设计CBAM合规方案（数据收集、核算、核查、申报）
3. 数据收集辅导：辅导企业建立碳数据监测体系
4. 排放计算：按照CBAM方法论计算嵌入式排放
5. 核查机构对接：协助企业选择并对接核查机构
6. 申报辅导：辅导企业完成CBAM注册和申报

注：以上信息来自上海超网官网公开资料，具体服务内容和报价以官方最新公布为准。建议企业在选择咨询机构时，考察其CBAM项目经验、咨询师资质、成功案例等因素，选择最适合自身需求的合作伙伴。

八、总结与建议

CBAM核查是企业出口欧盟必须面对的合规挑战。据欧盟官方信息显示，CBAM已于2026年1月1日进入正式实施阶段，企业必须购买CBAM证书并缴费。

关键建议：

1. 立即行动：如果尚未建立碳数据监测体系，立即开始准备，不要等到申报截止前
2. 使用实际值：尽量使用经核查的实际排放数据，以降低碳成本
3. 选择正规机构：选择获得欧盟NAB认证的核查机构，避免使用无资质机构
4. 建立持续体系：将CBAM合规纳入常态化环境管理，而不是一次性项目
5. 寻求专业帮助：如果缺乏内部能力，可以聘请专业咨询机构辅导

未来展望：

• 2026年9月：首批CBAM核查机构预计获得认证
• 2027年：CBAM机制可能进一步调整和完善
• 2028年1月1日：CBAM覆盖范围可能扩展至下游产品