CBAM核算标准与成本优化：如何降低碳关税成本？

⚠️ 标题说明：CBAM并无”评分”机制（不同于GOTS、BSCI等认证），本文重点讲解嵌入排放核算标准与成本优化方法，标题已据此优化。

一、CBAM成本计算公式：理解成本构成

CBAM的成本计算逻辑相对简单，但执行细节需要精确理解：

CBAM年度成本 = 嵌入排放量（吨CO₂e）× CBAM证书价格（€/吨）

若有抵扣：实际成本 = 上述金额 – 已支付碳价抵扣额

从这个公式可以看出，降低CBAM成本有两条路径：

1. 降低分子：减少嵌入排放量（通过工艺改进、能源转型）
2. 降低分母：申请碳价抵扣（若在中国已支付碳价）

二、嵌入排放核算标准（EU 2025/2547）

嵌入排放的计算必须遵循Commission Implementing Regulation (EU) 2025/2547（CBAM嵌入排放计算方法法规）。^[1]

2.1 核算边界：哪些排放需要计入？

✅ 关键提示：钢铁和铝产品在CBAM正式阶段暂不计间接排放，这是中国企业的相对优势（中国电网排放因子较高）。但水泥和化肥仍需计算间接排放。^[1]

2.2 嵌入排放计算公式

根据EU 2025/2547，嵌入排放的基本计算公式为：

嵌入排放量（吨CO₂e）=

Σ（各生产工序燃料消耗量 × 排放因子）+ Σ（外购电力 × 电网排放因子）

（若适用间接排放）

排放因子来源优先级：^[1]

1. 实测值：企业实验室对燃料进行元素分析得到的低位发热量和含碳量
2. 国家官方因子：中国《省级温室气体清单编制指南》推荐的缺省排放因子
3. 欧盟默认值：仅在无法获取实际数据时临时使用（过渡期已结束，正式阶段应尽可能使用实测值）

三、CBAM证书价格形成机制

CBAM证书的价格与欧盟碳排放交易体系（EU ETS）的配额拍卖价格直接挂钩。^[2]

📊 价格参考（非官方预测）：EU ETS配额价格在2025年约为€70-80/吨CO₂e。若以此估算，出口1万吨嵌入排放为1.5吨CO₂e/吨的钢铁产品，CBAM成本约为：

10,000吨 × 1.5吨CO₂e/吨 × €75/吨 ≈ €112,500（约人民币90万元）

⚠️ 以上为估算示例，实际价格以EU ETS拍卖结果为准。

四、5大成本优化策略

策略1：建立实测体系，替代默认值

原理：欧盟提供的默认值通常偏保守（反映行业较高排放水平），使用企业实测数据可能显著降低报告的嵌入排放量。

操作：

• 对主要燃料（煤、焦炭、天然气）进行定期元素分析
• 安装在线监测系统（CEMS）连续监测烟气排放
• 建立台账，保存至少3年原始数据备查

效果：从案例企业经验看，实测值可能比默认值低20-40%（因企业和工艺而异）。

策略2：工艺改进，降低实际排放强度

原理：从根本上降低嵌入排放强度，是长期最有效的成本优化方式。

钢铁行业重点方向：

• 提高电弧炉（EAF）炼钢比例（EAF排放强度比高炉-转炉流程低约60-70%）
• 增加废钢使用比例（废钢炼钢无需还原铁矿石，大幅降低排放）
• 优化能源结构，增加可再生能源使用比例
• 提高能源效率（余热回收、能效提升改造）

效果：工艺改进的效果是永久性的，且能提高产品绿色低碳竞争力。

策略3：申请碳价抵扣

原理：若在生产国已支付碳价，可在CBAM申报时申请抵扣，避免”双重征税”。^[3]

适用条件：

• 企业在中国全国碳市场或地方碳市场已实际支付碳价
• 能提供官方交易凭证（碳市场交易记录、缴纳证明等）
• 抵扣金额须经过核查机构验证

操作：在CBAM年度申报时，附上碳价支付证明文件（英文翻译件），由核查机构审核后报送。

效果：若全额抵扣成功，CBAM成本可大幅降低（取决于国内碳价与EU ETS价差）。

✅ 提示：中国全国碳市场2025年价格约为¥70-80/吨CO₂e（约€9-10/吨），与EU ETS的€70-80/吨相比有显著价差，抵扣仍有成本净流入。

策略4：利用简化方案（Omnibus）

原理：欧盟于2025-2026年提出Omnibus I和Omnibus II简化方案，旨在降低CBAM合规成本，特别是对中小企业。^[4]

可能的简化措施（以最终生效文本为准）：

• 提高50吨门槛（Omnibus提案讨论提高至X吨，以最终文本为准）
• 简化嵌入排放计算方法（对小企业提供简化计算模板）
• 延长报告周期（从季度改为半年或年度）

建议：持续关注Omnibus方案进展，提前评估对企业的影响。

策略5：优化供应链，选择低碳原料

原理：嵌入排放是”从摇篮到 gate”的全过程排放，原料的碳排放也会影响最终产品。

操作：

• 优先采购使用电弧炉工艺生产的钢坯（嵌入排放更低）
• 若使用生铁，选择使用直接还原铁（DRI）工艺的生产商（使用天然气而非焦炭还原）
• 建立碳足迹追溯体系，要求供应商提供嵌入排放数据

五、成本优化效果测算示例

📋 测算案例：某钢铁企业年出口欧盟热轧卷板5万吨，不同情景下的CBAM成本对比（假设EU ETS价格€75/吨）：

⚠️ 以上为测算示例，实际嵌入排放强度因企业和工艺而异，仅供参考。

六、总结与行动建议

CBAM成本优化是一个技术性和战略性并重的问题。短期可通过数据实测和碳价抵扣降低合规成本，长期则需要通过工艺升级和能源转型从根本上降低嵌入排放强度。

✅ 行动清单：

1. 立即开展嵌入排放基线测算（找出现状）
2. 评估工艺改进的技术可行性和投资回报期
3. 若已参与中国碳市场，收集碳价支付凭证
4. 关注Omnibus简化方案进展，评估适用性或影响
5. 将CBAM成本纳入产品定价策略（与进口商协商分担机制）